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Doctor en Derecho con mención cum laude e internacional de la Universidad Carlos III de Madrid; con maestría en Derecho y en Derecho de la Empresa de la Universidad de Alcalá; especialista en Derecho Comercial y abogado de la Universidad Externado de Colombia; ha sido magistrado auxiliar del Consejo de Estado, consultor de la firma Piza & Caballero, y socio de la firma Sanint, Rivas, Castro & Morales. Actualmente es docente investigador del Departamento de Derecho Fiscal de la Universidad Externado de Colombia y consultor independiente
Abogado y especialista en Derecho Tributario de la Universidad Externado de Colombia. Magíster en Derecho del Estado con Énfasis en Derecho Tributario. Trabajó en la Sección Cuarta del Consejo de Estado y fue Asociado de firma en consultoría corporativa. Docente Investigador del Departamento de Derecho Fiscal y Consultor Independiente en Derecho Tributario, Corporativo y Precios de Transferencia.
CONTENIDO
PRESENTACIÓN
PRIMERA PARTE
CRIPTOACTIVOS Y TRIBUTACIÓN
CAPÍTULO PRIMERO
LOS CRIPTOACTIVOS Y LOS DESAFÍOS REGULATORIOS EN MATERIA DE LAVADO DE ACTIVOS Y EN SU TRIBUTACIÓN
Introducción
I. Desafíos en materia de lavado de activos.
Normas del GAFI para activos virtuales
II. Desafíos regulatorios. MICA. Marco regulatorio europeo sobre los criptoactivos
III. Desafíos en materia de tributación
IV. Información de las operaciones con criptoactivos. Importancia para las administraciones tributarias
V. Tratamiento tributario. Informe OCDE Taxing Virtual Currencies
A. Impuesto sobre la renta
B. Impuesto al valor agregado
C. Impuestos a la propiedad
VI. Tratamiento tributario. Informe global de impuestos sobre criptoactivos 2021 PwC
VII. Cryptos on the Rise 2022. Thomson Reuters Regulatory Intelligence
VIII. Algunas precisiones en distintos países de Iberoamérica respecto al tratamiento tributario de criptoactivos
A. Argentina
B. Chile
C. Colombia
D. España
Conclusiones
Bibliografía
CAPÍTULO SEGUNDO
LÍNEA DOCTRINAL COMPARADA DE COLOMBIA Y ESPAÑA RESPECTO AL TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y LA NATURALEZA JURÍDICA DE LOS CRIPTOACTIVOS TRANSADOS EN LA ECONOMÍA DESCENTRALIZADA
I. Conceptos básicos para entender la economía descentralizada
A. Sujetos
B. Mercados
C. Tipos de criptoactivos
D. Operaciones
E. Soporte
II. Funcionamiento y sujetos intervinientes en la economía descentralizada
III. Línea doctrinal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
A. Naturaleza jurídica de los criptoactivos
B. Tratamiento tributario de los criptoactivos
1. Impuesto de renta
2. Impuesto sobre las ventas
3. Obligaciones formales
C. Comparación con la línea doctrinal establecida en las consultas vinculantes proferidas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria de España
IV. Oportunidades y desafíos para el control y la fiscalización de los tributos
CAPÍTULO TERCERO
CONTEXTO GENERAL PARA ENTENDER LOS CRIPTOACTIVOS: PASADO, PRESENTE Y FUTURO
I. Contexto general de los criptoactivos
A. Los criptoactivos, algunas definiciones
B. Clases de criptoactivos: criptomonedas, NFT y otros 115
1. Criptomonedas
2. Activos virtuales que representan 99activos físicos ("asset-backed token")
3. Los "tokens" no fungibles (NFT)
C. ¿Cómo funciona? ¿Son una burbuja o un esquema ponzi?
II. Reconocimiento y tratamiento en Colombia
A. Superintendencia de Sociedades
B. Superintendencia Financiera
C. Banco de la República
D. Proyecto de ley en el Congreso de la República
E. Consejo Técnico de la Contaduría Pública
F. Unidad de Información y Análisis Financiero
G. Regulación de los criptoactivos en la Unión Europea
CAPÍTULO CUARTO
LA TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS: "QUO VADIS" Y PERSPECTIVAS PARA COLOMBIA
I. Aspectos generales de las características de los criptoactivos
II. Consideraciones tributarias desde la perspectiva internacional
A. Problemáticas tributarias de las criptomonedas
B. Impuesto sobre la renta
1. La minería y forjado como primer
C. Tributación indirecta evento gravado
2. La redención de las criptomonedas como primer evento gravado
3. Tributación de la redención de las criptomonedas
D. Imposición al capital o al patrimonio
III. Aspectos tributarios de las criptomonedas en el sistema tributario colombiano
1. Actividad de minería, forjado y comisiones por servicios
a. Personas jurídicas
b. Personas naturales
2. Tributación en la enajenación o disposición de las criptomonedas
3. Pérdida fortuita de criptoactivos
4. Herencias o donaciones
B. Impuesto sobre las ventas (IVA)
1. El forjado o la minería como hecho generador
2. Enajenación y redención de criptomonedas Servicios o comisiones relacionados con las criptomonedas
a. En Colombia
b. En el exterior
C. Impuesto al patrimonio
D. Impuesto de industria y comercio (ICA)
1. Actividades de minería, forjado y servicios
2. Enajenación de criptomonedas
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CAPÍTULO QUINTO
LA TRIBUTACIÓN DE LOS NFT EN COLOMBIA
I. NFT y sus usos
A. Conceptualización de los NFT
B. Usos de los NFT
1. Casos internacionales
a. Nike
b. VISA
2. Casos colombianos
a. Bitsports
b. Greenlab
c. Artistas colombianos que han usado NFT
II. Tratamiento legal y tributario de los NFT
A. Tratamiento legal
B. Tratamiento tributario
1. Comentarios preliminares
2. Impuesto sobre la renta
a. Ingresos por enajenación de NFT
b. Costo fiscal en operaciones con NFT
c. Obligaciones formales
3. Impuesto a las ventas (IVA)
a. Naturaleza jurídica para efectos tributarios y aplicación del IVA en la comercialización de los NFT
b. Comercialización de NFT con bienes muebles como activos subyacentes
c. Comercialización de NFT con servicios como activos subyacentes
d. Inclusión del NFT en la base gravable del IVA
e. Comercialización de NFT que otorgan una membresía
Jurisprudencia
Leyes
Decretos
Conceptos y oficios
Otras referencias
CAPÍTULO SEXTO
ALCANCE Y EFECTOS DE LOS CRIPTOACTIVOS EN EL RÉGIMEN CAMBIARIO: UN ANÁLISIS CRÍTICO EN LAS OPERACIONES DE INVERSIÓN INTERNACIONAL, DE COMERCIO EXTERIOR Y ENDEUDAMIENTO EXTERNO
I. Régimen cambiario y criptoactivos
A. Objetivo del régimen cambiario
B. Incidencia de los criptoactivos como mecanismo de pago en el régimen cambiario
C. Desarrollo de los criptoactivos por el Banco de la República
1. Mercado y operaciones cambiarias
D. Pagos de operaciones internas con criptoactivos
E. Liquidación de criptoactivos mediante cuentas de compensación
F. Inversión extranjera, régimen cambiario y criptoactivos
G. Dación en pago como mecanismo de extinción de las obligaciones cambiarias con criptoactivos
1. Importación y exportación de bienes de pago con criptoactivos
2. Endeudamiento externo, cancelación con criptoactivos
3. Dación en pago con criptoactivos y su prohibición expresa por el Banco de la Republica
SEGUNDA PARTE
SERVICIOS DIGITALES, TRIBUTACIÓN Y "FINTECH"
CAPÍTULO SÉPTIMO
LOS IMPUESTOS A LOS SERVICIOS DIGITALES COMO ALTERNATIVA: LA EXPERIENCIA ESPAÑOLA
I. La respuesta española: el impuesto sobre determinados servicios digitales
II. Los principales aspectos controvertidos de esta medida
A. El derecho a la igualdad tributaria
B. La naturaleza jurídica
III. Consideraciones finales Bibliografía
CAPÍTULO OCTAVO
PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL METAVERSO: RUPTURA DEL ELEMENTO DE TERRITORIALIDAD Y NUEVOS RETOS EN MATERIA TRIBUTARIA
I. El metaverso
A. Concepto y funcionamiento
B. Tecnologías cardinales
II. Tributación por la prestación de servicios
A. Prestación de servicios
B. Servicios digitales
C. Ausencia de territorialidad
III. Soluciones a la ausencia de territorialidad
A. Ubicación geográfica frente a residencia fiscal B. ¿Prestador o tomador del servicio?
C. Retos para la norma interna colombiana
Normatividad internacional
Libros
Artículos académicos
Artículos de prensa Películas
CAPÍTULO NOVENO
LOS RETOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA ECONOMÍA DIGITAL
I. El principio de destino
II. Recomendaciones de organismos multilaterales para enfrentar los retos
CAPÍTULO DÉCIMO
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE "FINTECH"?
I. El origen del universo disruptivo
II. Beneficios de la industria "fintech"
III. Segmento de pagos digitales
IV. Segmento del crédito digital
V. Segmento del financiamiento colaborativo
VI. Segmento del "factoring"
VII. Segmento de gestión de finanzas
VIII. Segmento sobre criptoactivos
IX. Segmento "regtech"
X. Segmento "insurtech"
XI. Segmento neobancos
Conclusiones. Hacia un futuro "fintech"
Artículos en revistas electrónicas
Libros electrónicos
Páginas web
TERCERA PARTE
ROBOTIZACIÓN Y TRIBUTACIÓN
CAPÍTULO UNDECIMO
ROBOTIZACIÓN DE LA ECONOMÍA: REPERCUSIÓN EN LOS IMPUESTOS Y EN LA SEGURIDAD SOCIAL. ¿ACASO ES EL "ROBOT TAX" LA SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS DEL MAÑANA?
I. Posibles problemáticas por el advenimiento de la robotización en masa
A. Disminución del recaudo
B. Aumento del gasto público
II. Soluciones de alcance internacional: "robot tax"
III. Soluciones con mayor facilidad de implementación A. Sobretasa en renta sobre las utilidades adicionales que el propietario del robot hubiere obtenido por el incremento en la productividad
B. Revisión de beneficios tributarios por inversión en ciencia, tecnología e innovación
C. Concesión de beneficios tributarios a quienes prefieran la mano de obra humana
CAPÍTULO DUODECIMO
IS TAXING ARTIFICIAL INTELLIGENCE AND ROBOTS THE RIGHT WAY FORWARD?
Introduction
I. Historical evolution
II. Understanding the concept of "robots" and AI
A. Robots
B. Artificial intelligence
C. Conclusion
III. Advantages and disadvantages of the widespread use of robots/AI
A. Advantages
B. Disadvantages
1. What could constrain or control the displacement of jobs?
IV. Ongoing discussion: social and economic considerations
A. Arguments in favour
1. Stopping job displacement
2. Raising more revenues
3. Universal basic income
B. Arguments against
1. More jobs will be created
2. Better quality of work
3. Damage on innovation
V. Proposals on how to tax robots/AI
A. Current tax framework for robots/AI
B. Attribution of salary to robots/AI
1. Allocation of salary
2. Insufficient impact
C. Treating robots as legal persons
D. Taxing the use of robots
E. Conclusion
VI. Difficulties to create taxes on robots/AI
A. Defining robots
B. Consistency with principles of good tax policy
1. Principle of neutrality
2. Principle of efficiency
3. Principles of certainty and simplicity
4. Principles of effectiveness and fairness
5. Principle of flexibility
C. Allocating taxing rights
D. Conclusion
Concluding remarks and general observations
Bibliography
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CUARTA PARTE
CUMPLIMIENTO, PROCEDIMIENTO Y JUSTICIA DIGITAL
CAPÍTULO DECIMOTERCERO
"COMPLIANCE" EN LA ERA DIGITAL: LA APLICACIÓN DE LA TECNOLOGÍA "BLOCKCHAIN" EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
I. La documentación de precios de transferencia y la Acción 13 de BEPS
A. Antecedentes del Plan de Acción BEPS
B. La Acción 13 de BEPS y la documentación de precios de transferencia
1. Objetivos
2. Medidas propuestas
II. El "blockchain" y los "smart contracts"
A. "blockchain"
B. "Smart contracts"
III. Posibles aplicaciones de la tecnología "blockchain" en materia de precios de transferencia
A. Creación de una cultura de cumplimiento
B. Acceso a la información
C. Reducción de costos
D. Aspectos que deben tenerse en cuenta al implementar la tecnología de "blockchain"
CAPÍTULO DECIMOCUARTO
LA TRANSPARENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES POR PARTE DE INTELIGENCIA ARTIFICIAL: UNA OPACIDAD ESTRATÉGICA Y RAZONABLE
I. Planteamiento del problema. El uso de la inteligencia artificial en el procedimiento administrativo tributario
II. Hipótesis
III. Desarrollo
A. La reserva del uso de información en los procedimientos tributarios. Caso del sistema de gestión de riesgos
B. El debido proceso en el procedimiento administrativo tributario
C. Antítesis. IA de código abierto
D. Síntesis. La opacidad del código de las inteligencias artificiales no supone un exceso
E. El algoritmo no es reglamento
CAPÍTULO DECIMOQUINTO JUSTICIA DIGITAL
I. Fundamentos de la justicia digital II. El juicio en línea
Coda
Empezando $80.000
Empezando $70.000
Empezando $104.000
Empezando $115.000
Empezando $30.000
Empezando $159.000
Empezando $144.000
Empezando $112.000
Empezando $79.900
Empezando $59.000